本期銷項稅抵扣上期留底稅額時不需要單獨做分錄,在填申報表時自動計算抵扣。應交增值稅科目中記錄銷項稅和進項稅，如果是借方餘額就是留底進項稅，如果是貸方餘額就是應交未交增值稅，月末就需要做一筆結轉未交增值稅分錄：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：應交稅費——未交增值稅
你只要將本月未交增值稅做結轉了，並記錄到未交增值稅科目貨方就可以了。
也就是，如果應交增值稅科目為借方餘額，就是留底稅額時就不需要做結轉分錄。除非本月的銷項稅大於本月進項稅加上期留底數，就會出現應交增值稅科目的貸方餘額，就說明你本月有應交而未交的增值稅，那麼就將未交增值稅金額做一筆結轉分錄。
