1、會計是一種減少而非消除社會公眾決策風險的信任機制。現實世界最大的特性是環境的不確定性和風險性，對於社會公眾的經濟決策而言，直接的擔憂則是決策資訊的可靠性問題。受制於能力、地域等因素的影響，社會公眾對企業資訊的甄別主要依靠註冊會計師的鑑證作用。這裡，作為社會分工體系的一部分，註冊會計師承擔了作為第三者的中介鑑證角色。
2、社會公眾理想化的審計需求與現實制度安排下的審計有限供給導致“審計期望差”的產生，並進而使註冊會計師陷入道德困境之中。由對受託人的不信任而引發了註冊會計師職業，但作為一種減少社會公眾決策風險的信任機制的審計的出現，本身又會引發一種新的風險，即對註冊會計師的信任風險。
